目录
一、政策内容
二、技术鉴定
三、常见问题
四、几点建议
五、技术鉴定系统简介
六、企业研发经费橼刃韶佾投入后补助政策
一、2015年度企业研发费税前加计扣除的主要内容
（一）政策依据（穗科创字〔2015〕292号）
（二）基本内容
什么叫”加计扣除”?
企业从事政策规定的研发活动,其在一个纳税年度中实际发生的研发费用,允许按当年实际发生额的150%比例扣减当年的应纳税所得额,当年抵扣不足部分,可按税法规定在5年内结转抵扣。
例：A公司2015年度主营业务收入为2000万元，符合研发费税前扣除的费用为1000万元，企业所得税的税率为25%，申报前后的企业所得税比较如下：（单位：万元）
（三）基本条件
哪些企业可以申报？适于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。（企业缴税方式必须是查账征收）所有高新技术企业都应当申报即使不是高新技术企业也可以申报。
1、什么项目可以申报？
（1）加计扣除：对研发活动的认定
其中：创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）：（即应用研究与试验发展）是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用。不包括：企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
（2）不属于研究开发的活动（不可加计扣除），包括：
1）企业已经掌握的技术方案的运用，包括已经完成产业化开发的新产品、新工艺、材料及其系统的生产、销售或商业化运营；
2）通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现产品的改型、工艺变更以及材料配方调整等活动；
3）一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的活动；
4）一般检测、测试、鉴定、仿制等应用活动；
5）其他非研究开发活动。
B. 范围界定：研究开发活动的产业领域范围（第4条）
委托开发项目如何申报？
对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。合法有效的凭证？
过去申报过的项目是否需要申报?
如果项目研发费用采用资本化处理并且项目2014年已经结题（即：2015年没有费用发生），则不需要再做技术鉴定，直接用原来的；
如果项目在2015年还有研发费用发生，则无论政府立项项目还是企业自主立项项目，费用采用资本化还是费用化，该项目都需要申报技术鉴定。
2、哪些研发费用允许加计？
（1）税法确认：允许“加计扣除”的研发费内容(申报时需填归集表)
B.财税〔2013〕70号文：可加计扣除的研发费（补充）
1) 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。（五险一金）
2) 专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。
3) 不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。
4) 新药研制的临床试验费。
5) 研发成果的鉴定费用。
针对加计扣除费用应注意问题
1、不真实或者资料不齐全的
2、归集不准确、汇总额计算不准确的
3、对研发费用和生产经营费用划分不清的
4、核定征收企业不得享受加计扣除。
5、企业发生的研究开发费用，凡由国家财政拨款并纳入不征税收入部分，不得在企业所得税税前扣除。
6、从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款 。
是否需要出专项审计报告？
企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。
二、技术鉴定
（一）申报流程
鉴定结果的时间问题
技术鉴定5月中旬出结果；研发费抵扣的税额只影响汇算清缴报告，不会影响年度审计报告。
（二）应向主管税务机关报送时间和材料
备案时间：每年汇算清缴前
受理部门：企业所得税主管税务机关
报送资料：（每个RD项目）
(1)纳税人税收优惠申请表和企业所得税减免优惠备案表；
(2)自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；
(3)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；
(4)自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；
(5)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
(6)委托、合作研究开发项目的合同或协议（仅适用委托或合作项目）；
(7)研究开发项目的效用、研究成果报告等相关情况及核算情况说明；
(8)无形资产成本核算说明(仅适用开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形)。
（三）做技术鉴定时报送时间和材料
申报时间：每年时间不一样，大致在三四月
受理部门：广州市科技创新委员会，
受理方式：网评，网址：www.gzsi.gov.cn-研发费专题
报送资料：（每个RD项目）
（1）企业研究开发费用税前扣除项目审查表；
（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书（内容包括研究开发内容、目标、方法、计划进度将扫描件上传）；
（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；
（4）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（将扫描件上传）；
（5）委托、合作研究开发项目的合同或协议（将扫描件上传）；
（6）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料（将扫描件上传）。
税局备案与技术鉴定材料的区别
三、申报常见问题
1、项目材料过于简单
2、研发项目不符合申报领域
3、不符合研发活动界定。如产业化项目、软科学、标准、规范、基础条件建设项目等。
4、项目执行期不在申报当年。如在2014年已经结题并且没有项目延期变更的证明材料，就不能申报2015年企业研发费用。
5、同一项目材料内容前后不一致。如项目简介和开发计划书或决议书等不一致。
6、项目所发生的研发费用不合理。费用总额与各会计科目明细支出不一致；没有人员人工费和直接投入发生；研发人员少但研发人员费用大；研发用材料与产业化材料没分离。
7、证明材料与项目无关或前后矛盾
企业提交的证明材料与所申报的项目无关；提供的成果证明材料中取得著作权、专利等的时间远远早于项目进度安排，出现前后矛盾的情况。
8、项目材料不齐
没有立项决议文件；对于委托项目，没有提供相应的合同协议文件；对于项目的效用、成果等的情况说明材料，有不少项目也是缺失的。
四、几点建议
1、研发与财务部门先要对申报项目进行梳理
先整理出2015年中有研发活动的项目；财务部门整理出各项目的实际研发投入；项目负责人根据申报要求和经费的多少筛选出符合要求的项目；
2、项目计划书和研究开发费预算编制的要点建议
立项依据研究开发内容和目标研究开发方法及技术路线现有研究开发基础研究开发项目组人员名单项目经费预算计划进度预期取得的成果
3、研究开发项目立项的决议文件的建议
正式批文的形式；会议纪要的形式；
4、研发项目的效用、成果等相关情况说明
建议对每个项目在2015年的研发情况进行总结，如有成果则把成果作为总结的附件：已经结题的项目：重点介绍项目取得的经济收益或样机等并附相应的凭证如样机图片、检测报告、用户报告等；尚未结题的项目：可以阐述阶段性成果，如发表的文章、中间产品等。
五、企业研发费税前扣除项目申报系统
—系统用户说明
单位管理员（申报单位）：申报单位管理用户，负责企业全部研发退税项目申报的审核与上报操作，以及更新企业基本信息，可以设定申报人。
申报人：具体填报“企业研发退税申报书”的用户，由申报单位分配申报人帐号，申报人填写完毕需提交至申报单位审核。
填报流程：
（1）申报单位用户注册
1、打开IE浏览器，访问广州市创新委员会网上申报申报系统（网址：http://www.gzsi.gov.cn/login.html）
2、点击“新开户注册”链接进入注册界面；
3、如实填写企业的详细注册信息，包括：企业注册名称、组织机构代码、注册资金、主管税务机关情况等；
（2）申报单位登录
注册成功后，将自动登录进入管理系统。若需下次登录，请进入步骤1所示界面，填入已注册的“申报单位帐号”、“密码”和验证码，并点击“登录”按钮；
（3）完善企业及个人基本信息
进入系统上方菜单的“用户中心->我的信息”，补充完善申报单位及个人信息。
（4）添加申报人
1）进入系统上方的“账号管理->新增”菜单，添加申报人
2）进入“新增企业用户”界面，完善个人基本信息，并进行“保存”。
（5）申报人登录
申报人获取到分配的帐号密码后，登录广州市创新委员会网上申报受理系统（网址：http://www.gzsi.gov.cn/login.html），填入“登录帐号”、“密码”和验证码，并点击“登录”按钮；
（6）项目申报
进入系统上方菜单的“项目申报->企业研发加计扣除”。
（7）填写项目审查表
填写“广州市企业研究开发费用税前扣除项目项目书”，并从第一节内容“项目鉴定意见书”开始，请如实详细填写。
（8）上传项目计划书
进入“项目计划书”上传页面，在操作前，企业应该将项目计划书的纸质文档按规定盖章后，上传扫描件,如属政府立项项目，请上传与政府签订的项目合同书。
（9）填写项目人员名单
进入“项目人员名单”界面，点击“增加”按钮；填写相关信息,填写完成后,点击”保存”。
（10）上传立项决议文件
进入“立项决议文件”上传页面，在操作前，企业应该将立项决议文件的纸质文档按规定盖章后，将文件扫描成PDF、JPG文件格式。
（11）上传项目合作协议
进入“项目合同协议”上传页面，在操作前，企业应该将盖章后的项目合同协议，扫描成PDF、JPG文件格式上传。
（12）上传项目效用报告
进入“项目效用报告”上传页面，在操作前，企业应该将报告的纸质文档按规定盖章后扫描上传；
（13）填写费用归集表
填写费用归集表,填写完成后,点击“保存”。
（14）生成预览并提交
1）申报人填完项目后，可检查是否完整，然后生成预览文件，检查预览的文件是否清晰，变形，变样等，没问题后提交单位用户审核。
2）预览完毕，确认无误后，点击“提交”按钮提交项目至申报单位审核。
（16）申报单位审核预览文件
申报单位登录系统（参见步骤2），预览申报人提交的申报书，审核项目材料内容是否正确，清晰，打开文件的速度是否过慢，文件是否过大，格式是否正常等，有问题可以返回申报人修改，没问题可正式提交给科信局受理。
（17）审核提交
申报单位登录系统,检查申报人提交的信息,如果有问题返回修改,确认正确后同意上报到市科创委。
查看系统申报流程
在单位用户和申报用户的菜单栏都有工作进度栏,可查看当前项目的流程进度 。
退出系统
操作完成后，点击系统右上角“退出”按钮正常退出申报系统。
温馨提示：
技术鉴定网上提交材料时请注意：
仔细阅读网上操作说明；提交材料宜早不宜迟；系统业务申报人员提交后，公司科研管理员也一定要提交后，才算成功提交。
六、广州市企业研发经费投入后补助政策
政策依据
《关于印发〈广州市企业研发经费投入后补助实施方案〉的通知》（穗科信〔2014〕2号）
实施背景
1.我市R&D经费投入占GDP比重多年处于较低水平，落后于全国和全省水平，直接影响全社会创新的活力和动力；
2.企业整体自主创新能力较低。
目的
支持鼓励我市企业开展研发活动，大力促进企业提高自主创新能力
实施部门
市和各区科信局、财政局、统计局、国税局、地税局
补助对象及条件
1.我市行政区域内注册登记的企业，具有独立法人资格；
2.有自主研发经费投入和研发活动；
3.按规定范围列支研发经费，单独设立 明细账；
4.补助对应的是企业自身投入的研发经费，不包括来自各级政府部门的科技活动资金。
补助方式
—奖励性后补助，一次性拨付经费；
—2015年起，每年根据企业上一年度研发经费支出额度给予补助；
—市、区两级财政各承担补助额度的50%。
研发经费核定方式
1.规模以上工业企业。在我市统计联网直报平台上依法填报企业（单位）研发活动统计报表，以国家统计部门核定的企业R&D经费数据为准。
2.规模以上工业企业以外的企业。开展研发费用税前加计扣除备案工作，以税务部门提供的企业年度纳税申报时自行申报享受研发费用税前加计扣除数为准。
补助标准
1.企业研发经费支出额不足1亿元的，按支出额的5%给予补助。
例：A企业2015年研发经费支出额经核实为800万元，2016年可获得补助为：800万元× 5% =40万元
2.研发经费支出额高于（含）1亿元、不足5亿元的，对其中1亿元给予500万元补助，其余部分按支出额的2.5%给予补助。
例：B企业2015年研发经费支出额经核实为2亿元，2016年可申请获得补助为：500万元+（2-1）亿元×2.5%=750万元
3.上一年研发经费支出额高于（含）5亿元、不足10亿元的，对其中5亿元给予1500万元补助，其余部分按支出额的2%给予补助。
例：C企业2014年研发经费支出额经核实为6亿元，2015年可申请获得补助为：1500万元+（6-5）亿元×2%=1700万元
4.上一年研发经费支出额高于（含）10亿元的，对其中10亿元给予2500万元补助，其余部分按支出额的1%给予补助。
例：D企业2015年研发经费支出额经核实为11亿元，2016年可申请获得补助为：2500万元+（11-10）亿元×1%=2600万元
